Jednorazowa amortyzacja środków trwałych

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych powyżej 10 000 zł – co warto wiedzieć?

Zakup sprzętu firmowego o wartości powyżej 10 000 zł (netto dla czynnych podatników VAT, brutto dla zwolnionych z VAT) zwykle oznacza konieczność wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych i rozliczania poprzez amortyzację.
W wielu przypadkach możliwe jest dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, dzięki któremu cały wydatek można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu od razu.

Dostępne są 2 rodzaje jednorazowej amortyzacji:

Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis

Mogą z niej skorzystać:
– mali podatnicy
– osoby rozpoczynające działalność gospodarczą w danym roku podatkowym

Limit w 2026 r. wynosi 213 000 zł.

Za małego podatnika uznaje się przedsiębiorcę, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 EUR czyli 8 517 000 zł.

Amortyzacja obejmuje środki trwałe z grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych:
– kotły i maszyny energetyczne,
– maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
– specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,
– urządzenia techniczne,
– środki transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych,
– narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.

Nie obejmuje wartości niematerialnych i prawnych.

Jednorazowa amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych

Może z niej skorzystać każdy przedsiębiorca.

Limit wynosi 100 000 zł rocznie.

Dotyczy wyłącznie fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3–6 i 8 KŚT.

Warunki:
– pojedynczy środek trwały musi kosztować minimum 10 000 zł
lub
– co najmniej dwa środki trwałe muszą mieć łączną wartość min. 10 000 zł, przy czym każdy z nich musi kosztować ponad 3 500 zł.

„Fabrycznie nowy” oznacza środek trwały wcześniej nieużywany i nieamortyzowany.